Unbilled παραδόσεις - αυτό ... Λογιστική unbilled προμήθειες

Εμείς οι επιχειρηματίες συχνά μια κατάσταση που προκύπτει όπου θα πρέπει να εισάγετε τα βιβλία τα υλικά χωρίς έγγραφα. Στη λογιστική, οι πράξεις αυτές είναι το συγκεκριμένο όνομα - μη τιμολογούνται παραδόσεις. Η συναλλαγή, η οποία οργανισμούς ελέγχου να δώσουν ιδιαίτερη προσοχή. Θεωρούμε λεπτομερώς τη διαδικασία για τη λογιστική τους.

εγγραφή

Ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών το 2001, έχει αναπτύξει «Κατευθυντήριες γραμμές για τη λογιστική παρακολούθηση των αποθεμάτων.» Τόνισαν ότι οι μη-τιμολογούνται παραδόσεις - που παρέχει, η οποία τέθηκε σε οργάνωση χωρίς έγγραφα διακανονισμού: .. λογαριασμών, οι απαιτήσεις πληρωμής, κ.λπ. Τα προϊόντα αυτά γίνονται στο πιστοποιητικό παραλαβής (αριθμός έντυπο 132). Είναι κατασκευασμένο σε δύο αντίτυπα. Ο πρώτος είναι ο αγοραστής, και το άλλο αποστέλλεται στον προμηθευτή. Ο νόμος ορίζει: όνομα προϊόντος, μονάδα μέτρησης, την ποσότητα, την τιμή, το ποσό με και χωρίς ΦΠΑ.

Λογιστική μη τιμολογημένων προμήθειες

Οι οργανισμοί θα πρέπει να λάβει όλα τα μέτρα για την απόκτηση των εγγράφων από τον προμηθευτή κατά την περίοδο και χρεωστικές στοιχεία των Γενικών Κανονισμών. Τα μη τιμολογηθέντα παραδόσεις εγγραφεί με τον ίδιο τρόπο όπως ο ελάχιστος μισθός. Η αναλυτική και συνθετική λογιστικής συγκεκριμένο χρήστη (αγορά) τιμές.

Τα μη τιμολογηθέντα παραδόσεις καταγράφονται στο DT10 λογιστικής καλωδίωσης (41) KT60. Αν μετά την απόσπαση αποδεικνύεται ότι το πραγματικό κόστος διαφέρει από το καταχωρισμένο, θα χρειαστεί να κάνετε αλλαγές στο έγγραφο. Η σειρά αυτής της διαδικασίας εξαρτάται από τη χρονική στιγμή της παραλαβής των τίτλων. Εάν η απόσπαση των προϊόντων και την παραλαβή του τιμολογίου να αποδώσει καρπούς σε ένα ημερολογιακό έτος, θα πρέπει να ρυθμίσετε την τιμή των λαμβανόμενων υλικών, αλλά όχι τη διαφορά, και την αντιστροφή.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 1

JSC υπέγραψε σύμβαση προμήθειας του αλευριού. Τον Μάρτιο η εταιρεία έλαβε μια παρτίδα πρώτων υλών χωρίς έγγραφα. Λογιστής θα κεφαλαιοποιηθεί σε τιμές του προηγούμενου παράδοση των αγαθών από τον ίδιο προμηθευτή (110 χιλ. Τρίψτε.). Τον ίδιο μήνα πέρασε στην παραγωγή το αλεύρι, το ψωμί που παράγεται από αυτό, το οποίο υλοποιείται άμεσα. Τον Απρίλιο, ο προμηθευτής κατέθεσε τα έγγραφα διακανονισμού για τις οποίες το κόστος των πρώτων υλών ήταν 121.000. Τρίψτε. Αντανακλούν το μη τιμολογημένο παραδόσεις του αγοραστή του ισολογισμού. καλωδίωση:

• DT10 KT60 - 100 χιλιάδες ρούβλια .. - να λάβει υπόψη το αλεύρι σε τιμές αγοράς.
• DT19 KT60 - 10 χιλιάδες ρούβλια .. - να λάβει υπόψη του ΦΠΑ.
• DT20 KT10 - 100 χιλιάδες ρούβλια .. - αλεύρι μεταφέρεται στην παραγωγή.

Μετά την παραλαβή των εγγράφων από τον πάροχο:

• DT10 KT60 - 100 χιλιάδες ρούβλια .. - αντιστραφεί το κόστος των πρώτων υλών.
• DT19 KT60 - 10 χιλιάδες ρούβλια .. - αντιστραφεί ΦΠΑ.
• DT20 KT10 - 100 χιλιάδες ρούβλια .. - αντιστραφεί το κόστος των πρώτων υλών, μεταφέρεται στην παραγωγή.
• DT10 KT60 - 110.000 ρούβλια .. - να λαμβάνει υπόψη το κόστος του αλευριού σύμφωνα με τα έγγραφα.
• DT19 KT60 - 11 χιλιάδες ρούβλια .. - να λάβει υπόψη του ΦΠΑ.
• DT68 KT19 - 11 χιλιάδες ρούβλια .. - εκπίπτουν τον ΦΠΑ που εγκρίθηκε.
• DT20 KT10 - 110.000 ρούβλια .. - επιβαρύνονται με το κόστος των πρώτων υλών για την παραγωγή.
• DT43 KT20 - 10 χιλιάδες ρούβλια .. - να λάβει υπόψη τη διαφορά του κόστους.
• DT60 KT51 - 121.000 ρούβλια .. - πραγματοποίησε την πληρωμή στον προμηθευτή.

ειδικές περιπτώσεις

Έγγραφα για την προσφορά neotfakturnye μπορούν να μεταφερθούν στο επόμενο ημερολογιακό έτος. Στη συνέχεια, η ακολουθία των προσαρμογών θα εξαρτηθεί από τη διαφορά των τιμών:

• DT91-2 KT60 - αύξηση του χρέους και αντανακλούσε την απώλεια των προηγούμενων ετών (αν η τιμή στα παρακάτω έγγραφα πιστώνονται).
• DT60 KT91-1 - τη μείωση του χρέους και μια αντανάκλαση των κερδών του προηγούμενου έτους (αν οι τιμές στα παραπάνω έγγραφα πιστωθεί).

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 2

CJSC υπέγραψε σύμβαση προμήθειας των υλικών. Ένα από τα μέρη, που εγκρίθηκε το Νοέμβριο του 2015, ο προμηθευτής δεν έχει παράσχει έγγραφα. Η οργάνωση ανταποκρίθηκε στο λογαριασμό του 10 με βάση την αρχική παράδοση από τα ίδια υλικά και κοστίζει 24.898 ρούβλια. Τον Νοέμβριο, η οργάνωση υλικά που χρησιμοποιούνται για την παροχή των υπηρεσιών και τον ίδιο μήνα εισέπραξε το προϊόν. έγγραφα Παράδοση δόθηκαν μόλις τον Απρίλιο το 2016. Το πραγματικό κόστος των υλικών λιγότερο κεφαλαιοποιούνται - 24 780 ρούβλια. Αντικατοπτρίζουν τα αγοραστή BU λογιστικές προσαρμογές και unbilled προμήθειες. καλωδίωση:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21.100 ρούβλια .. - εξαιρούνται κεφαλαιοποιημένη υλικά.
• DT19 KT60 - 3798 ρούβλια. - να λαμβάνουν υπόψη το ποσό του φόρου.
• DT20 KT10 - 21.100 ρούβλια .. - Υλικά διαλυθεί παροχής υπηρεσιών.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 ρούβλια. - μείωση του ύψους των υποχρεώσεων προς τον προμηθευτή.
• DT19 KT60 - 3798 ρούβλια. - Αντιστροφή του ΦΠΑ.
• DT19 KT60 - 3780 ρούβλια. - αντιπροσώπευαν το ΦΠΑ στο τιμολόγιο.
• DT68 KT19 - 3780 ρούβλια. - εκπίπτει το ποσό του φόρου επί των υλικών.
• DT60 KT51- 24.78 χιλ. Τρίψτε. - πραγματοποίησε την πληρωμή στον προμηθευτή.

Άλλοι λογαριασμοί

TMC μπορούν να εισέλθουν στα βιβλία 15 και 16 του λογαριασμού. Στη συνέχεια, η λειτουργία ρύθμισης πραγματοποιείται σε τέτοιο αλγόριθμο:

• DT10 (41) KT15 - παράδοση αποθεματικά.
• DT15 KT60 - μια αντανάκλαση του χρέους στον προμηθευτή.
• DT15 KT60 - πρώτες ύλες προσαρμογή των τιμών.
• DT16 KT15 - υπέρβαση κόστους σε σχέση με την τιμή αποτίμησης.
• DT15 KT16 - η υπέρβαση της τιμής και του κόστους.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 3

JSC έλαβε μια αποστολή αλεύρι χωρίς έγγραφα. Η οργάνωση κεφαλαιοποιούνται για τις πρώτες ύλες αντιπροσωπεύουν 15 και 16 στην τιμή αποτίμησης - 130 χιλιάδες ρούβλια .. Στην αλληλογραφία, η οποία έφτασε στο τέλος του μήνα, το κόστος των υλικών περιέχει 129800. Τρίψτε. Η πληρωμή γίνεται μετά την παραλαβή των εγγράφων. Καταχωρίσεις στον αγοραστή BU κατά την ημερομηνία παραλαβής των πρώτων υλών:

• DT10 KT15 - 130 χιλιάδες ρούβλια .. - κεφαλαιοποιούνται πρώτων υλών.
• DT15 KT60 - 130 χιλιάδες ρούβλια .. - αντανακλά την εξαιρετική προμηθευτή.

Κατά τη στιγμή της παραλαβής των εγγράφων:

• DT15 KT60 - 130 χιλιάδες ρούβλια .. - προσαρμοσμένο κόστος των πρώτων υλών.
• DT15 KT60 - 110.000 ρούβλια .. - να αντικατοπτρίζουν το πραγματικό κόστος της παράδοσης.
• DT19 KT60 - 19.800 ρούβλια .. - να λάβει υπόψη του ΦΠΑ.
• DT68 KT19 - 19.800 ρούβλια .. - εκπίπτουν τον ΦΠΑ που εγκρίθηκε.
• DT60 KT51 - 129.800 ρούβλια .. - διαγραφή πληρωμής.
• DT15 KT16 - 20 χιλιάδες ρούβλια .. - προσαρμογή των τιμών των πρώτων υλών (στο τέλος του μήνα).

ΦΠΑ

Σύμφωνα με το άρθ. 171 του Κώδικα Φορολογίας, ο φορολογούμενος μπορεί να μειώσει το ποσό του ΦΠΑ, εάν:

• Προϊόντα που αγοράστηκαν για τις φορολογητέες πράξεις, τη μεταπώληση?
• Είναι πιστώνεται?
• υπάρχει ένα νομοσχέδιο από τον πωλητή.

Εξετάστε τις παραπάνω συνθήκες κατά unbilled προμήθειες.

χρήση στόχο

Τα προϊόντα μπορούν να αγοραστούν για τις πράξεις των φορολογητέων και μη φορολογητέων. Σε κάθε περίπτωση, είναι απαραίτητο να ελέγξει τη συμμόρφωση με την πρώτη από αυτές τις συνθήκες.

απόσπαση

Αν λογιστική unbilled τις παραδόσεις που πραγματοποιούνται βάσει του τιμολογίου TORG-12, η οργάνωση έχει το δικαίωμα να το ΦΠΑ για τέτοιες αγορές εκπίπτουν. Αν ο φόρος κατά τη διάρκεια του ελέγχου αναγνωρίζει αυτή την πράξη ως άκυρη, να αμφισβητήσει τα δικαιώματά τους θα είναι στο δικαστήριο.

Αμφιλεγόμενη σε αυτή την κατάσταση είναι οι προϋποθέσεις για τη μεταφορά των εμπορευμάτων στον αγοραστή. Εάν τα αγαθά αποστέλλονται στη θέση του προμηθευτή, είναι υποχρεωμένη να δώσει (περάσει μέσα από ένα φορέα) φορτωτική στον αγοραστή. Η απουσία της θα έδειχνε έλλειψη αποδείξεως των αποθεμάτων οργάνωσης παραλαβής, δεν υπάρχει κανένας λόγος για να πάει στο ΦΠΑ.

τιμολόγιο

Οι Υποθέστε λογαριασμοί μεταφέρονται σε λογαριασμούς με καθυστέρηση πολλών μηνών σε μη-τιμολογούνται παραδόσεις. Αυτό αποτελεί παραβίαση της Τέχνης. 169 του Κώδικα Φορολογίας. Αναφέρει ότι ο πάροχος υποχρεούται να εκδίδει τιμολόγιο εντός 5 ημερών από την ημερομηνία μεταφοράς ή μεταβίβασης της κυριότητας. ΦΠΑ μπορεί να εκπέσει μόνο μετά την παραλαβή του τιμολογίου, αλλά είναι απαραίτητο να επιλέξετε την φορολογική περίοδο. Σύμφωνα με επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών τον αριθμό 253, η έκπτωση μπορεί να ληφθεί μόνο κατά την περίοδο κατά την οποία ο αγοραστής έχει λάβει το τιμολόγιο. Αλλά μια τέτοια τακτική μπορεί να προσελκύσει την προσοχή των φορολογικών αρχών. Στη συνέχεια, θα πρέπει να υπερασπιστεί την άποψη του δικαστηρίου.

Εάν αναφέρεστε σε μια επιστολή από το Υπουργείο Οικονομικών, στην πράξη, μπορεί να συμβεί αυτή η κατάσταση. Ο προμηθευτής πρέπει να αναφέρει την ημερομηνία του εγγράφου της 17ης Ιουλίου, το 2015, αλλά ο αγοραστής θα λάβει ένα τιμολόγιο στα χέρια του μόνο 18 Αυγούστου του 2015. ΦΠΑ μπορεί να εκπίπτει μόνο το μήνα Αύγουστο. Προκειμένου να αποφευχθούν προβλήματα στο φόρο, θα πρέπει πρώτα να προετοιμάσει ένα έγγραφο που να βεβαιώνει την παραλαβή του τιμολογίου είναι τον Αύγουστο. Αυτό μπορεί να είναι ένα φάκελο με τη σφραγίδα, συνοδευτική επιστολή, η αλληλογραφία καταγραφής.

Φόρος επί των κερδών

Τα μη τιμολογηθέντα παραδόσεις θεωρείται χρόνος παράδοσης, όταν ο προμηθευτής δεν έχει παράσχει έγγραφα. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος (GMP) τις παραδόσεις αυτές δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη. Στα παραδείγματα που συζητήθηκαν προηγουμένως παρατηρηθεί ότι τα υλικά μπορεί να χρεωθεί στην παραγωγή για τη λήψη των εγγράφων. Σε αυτή την περίπτωση, η βάση για τον υπολογισμό των εξόδων οργάνωσης NPP πρέπει να διευκρινιστούν.

Εάν τα έγγραφα που έχουν μεταβιβαστεί στον αγοραστή μέχρι την υποβολή της δήλωσης, η μέθοδος προσαρμογής υπολογισμού θα πραγματοποιηθεί με αυτή τη σειρά. Η βάση της ΡΝΡ μειώθηκε κατά την περίοδο κατά την οποία πωλήθηκαν τα εμπορεύματα. Το άμεσο και έμμεσο κόστος για τη διανομή διαγράφονται για την παραγωγή των υλικών. Στην πρώτη περίπτωση, οι δαπάνες καταγράφονται στην περίοδο κατά την οποία έχει πραγματοποιηθεί η παραγωγή, και η δεύτερη - κατά τη στιγμή της παραλαβής των εμπορευμάτων και υλικών στην παραγωγή. Εάν η εταιρεία σας χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών, η βάση για τον πυρηνικό σταθμό θα πρέπει να μειωθεί όταν η παραγωγή εκτός λειτουργίας μη τιμολογημένες παραδόσεις. Αυτό αναφέρεται στο άρθρο. 320 του Κώδικα Φορολογίας.

Εάν ο προμηθευτής έχει παράσχει τα έγγραφα μετά την υποβολή της δήλωσης, η οργάνωση μπορεί (αλλά δεν υποχρεούται) να καταθέσει «utochnenku». Λάθος υπολογισμός δεν έχει οδηγήσει σε μείωση του ποσού του φόρου. Επειδή η αξία των μη τιμολογημένων προμηθειών μπορεί να αντανακλάται στην τρέχουσα περίοδο.

Εάν η εταιρεία σας χρησιμοποιεί PBU 18/02, προκάλεσε τις προσωρινές διαφορές θα οδηγήσει στο σχηματισμό της φορολογικής απαίτησης. Το υπόλοιπο θα πρέπει να αντικατοπτρίζουν αυτές τις αποσπάσεις:

• DT09 KT68 - λογιστική φορολογική απαίτηση.
• DT68 KT09 - διαγραφή των φορολογικών απαιτήσεων μετά τη μείωση των βάσεων για NPP.