Η φορολογική λογιστική είναι ... Ο σκοπός της φορολογικής λογιστικής. Φορολογική λογιστική στον οργανισμό

Η φορολογική λογιστική είναι η δραστηριότητα για την κατάρτιση πληροφοριών από την αρχική τεκμηρίωση. Οι πληροφορίες ομαδοποιούνται σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας. Οι πληρωτές αναπτύσσουν ανεξάρτητα ένα σύστημα, το οποίο θα διατηρηθεί φορολογική λογιστική. Ο κύριος σκοπός της δραστηριότητας είναι να καθοριστεί η βάση των υποχρεωτικών πιστώσεων του προϋπολογισμού.

Ομάδες χρηστών

Ο σκοπός της φορολογικής λογιστικής καθορίζεται από τα ενδιαφερόμενα θέματα. Οι χρήστες των πληροφοριών χωρίζονται σε 2 κατηγορίες: εξωτερικές και εσωτερικές. Το τελευταίο είναι η διοίκηση της επιχείρησης. Για τους εσωτερικούς χρήστες, η φορολογική λογιστική αποτελεί πηγή πληροφοριών για το κόστος μη παραγωγής. Οι δαπάνες αυτές, σύμφωνα με τις διατάξεις του φορολογικού κώδικα, δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της βάσης. Ειδικότερα, συμπεριλαμβάνει το κόστος των διαφόρων αμοιβών που καταβάλλονται στους υπαλλήλους ή τους εποπτικούς υπαλλήλους, εκτός από την καταβολή της εργασίας που καθορίζεται από τη σύμβαση, καθώς και το ύψος της υλικής βοήθειας. Με τη μείωση του κόστους, η φορολογική λογιστική μπορεί να βελτιστοποιήσει τα φορολογητέα κέρδη. Οι εξωτερικοί ελεγκτές ανατίθενται κυρίως στις δομές ελέγχου και στους συμβούλους σχετικά με την εφαρμογή των διατάξεων του φορολογικού κώδικα. Οι φορολογικές αρχές αξιολογούν την ορθότητα του σχηματισμού της βάσης, τον υπολογισμό, τον έλεγχο της παραλαβής των τεκμαρτών πληρωμών στον προϋπολογισμό. Οι σύμβουλοι παρέχουν συστάσεις για την ελαχιστοποίηση των χορηγήσεων, καθορίζουν την κατεύθυνση της οικονομικής πολιτικής της εταιρείας.

Λειτουργίες

Λαμβάνοντας υπόψη τα συμφέροντα των χρηστών, πρέπει να σημειωθούν διάφορα καθήκοντα, η υλοποίηση των οποίων παρέχει φορολογική λογιστική. Αυτά είναι:

1. Δημιουργία αξιόπιστων και πλήρων πληροφοριών σχετικά με το ποσό των εσόδων και του κόστους του πληρωτή, σύμφωνα με το οποίο η βάση για τις υποχρεωτικές εισφορές καθορίζεται κατά την περίοδο αναφοράς.
2. Παροχή πληροφοριών σε εξωτερικούς και εσωτερικούς χρήστες για τον έλεγχο της ορθότητας, της έγκαιρης υπολογισμού και της πληρωμής των ποσών στον προϋπολογισμό.
3. Λήψη από τη διοίκηση της επιχείρησης πληροφοριών, που επιτρέπουν τη βελτιστοποίηση των πληρωμών και την ελαχιστοποίηση των κινδύνων.

Ειδικότητα σύνθεσης δεδομένων

Ως μέσο για την υλοποίηση των παραπάνω καθηκόντων, η ομαδοποίηση των πληροφοριών των πρωτογενών πράξεων τεκμηρίωσης. Η λογιστική και η φορολογική λογιστική συνεργάζονται στενά μεταξύ τους. Εν τω μεταξύ, αυτά τα συστήματα εφαρμόζουν διαφορετικά καθήκοντα. Ειδικότερα, η φορολογική λογιστική στην οργάνωση προϋποθέτει μόνο τη γενίκευση των πληροφοριών. Η συλλογή δεδομένων πραγματοποιείται με πρωτογενή έγγραφα. Η φορολογική λογιστική σε έναν οργανισμό πρέπει να αντικατοπτρίζει:

1. Η σειρά με την οποία δημιουργούνται τα ποσά εσόδων και εξόδων.
2. Κανόνες προσδιορισμού του μεριδίου των δαπανών που καταγράφονται για φορολογία κατά την τρέχουσα περίοδο.
3. Το ποσό των υπόλοιπων δαπανών που μεταφέρονται στο επόμενο χρονικό διάστημα.
4. Κανόνες για τον σχηματισμό του ύψους των σχηματισθέντων αποθεματικών.
5. Το ποσό των καθυστερούμενων οφειλών σε υπολογισμούς με τον προϋπολογισμό.

Οι φορολογικές λογιστικές πληροφορίες δεν εμφανίζονται στους λογαριασμούς. Η διάταξη αυτή καθορίζει το άρθρο 314 του φορολογικού κώδικα. Η επιβεβαίωση των φορολογικών στοιχείων πραγματοποιείται:

1. Πρωτογενή τεκμηρίωση. Στη σύνθεση του, μεταξύ άλλων, περιλαμβάνεται ο λογαριασμός του λογιστή.
2. Αναλυτικοί καταχωρητές.
3. Υπολογισμός της φορολογικής βάσης.

Αντικείμενα

Η φορολογική λογιστική είναι μια γενίκευση και σύγκριση πληροφοριών σχετικά με τα έσοδα και τα έξοδα μιας επιχείρησης για τον προσδιορισμό των ζημιών και κερδών. Ως τελευταία, σύμφωνα με το άρθρο 247 του Κώδικα Φορολογίας, τα ποσά των εισπραχθέντων κεφαλαίων μειώνονται, μειωμένα κατά το ποσό των δαπανών. Τα έξοδα της φορολογικής λογιστικής υποδιαιρούνται σε αυτά που λαμβάνονται υπόψη κατά την τρέχουσα περίοδο και εκείνα που μεταφέρονται στις προσεχείς. Ένα από τα βασικά καθήκοντα είναι ο καθορισμός του ποσού των υποχρεωτικών πληρωμών και του ποσού των καθυστερούμενων οφειλών επί των εκπτώσεων από τα κέρδη σε συγκεκριμένη ημερομηνία. Το αντικείμενο της λογιστικής είναι μη παραγωγικές και παραγωγικές δραστηριότητες του οργανισμού, για την εφαρμογή του οποίου έχει καθήκον πληρωμής φόρου.

Αρχές

Η λογιστική βασίζεται στις ακόλουθες βασικές διατάξεις:

1. Η διάσταση των χρημάτων.
2. Απομόνωση ιδιοκτησίας.
3. Συνέχεια της επιχείρησης.
4. Προσωρινή βεβαιότητα των γεγονότων της οικονομικής ζωής.
5. Ακολουθία εφαρμογής των κανόνων και των κανόνων του φορολογικού κώδικα.
6. Ομοιομορφία αναγνώρισης κόστους και εσόδων.

Νομισματική μέτρηση

Σύμφωνα με το άρθρο 249 του Κώδικα Φορολογίας, τα έσοδα από πωλήσεις καθορίζονται για όλες τις εισπράξεις που σχετίζονται με διακανονισμούς για πωλήσεις ή δικαιώματα ιδιοκτησίας, οι οποίες εκφράζονται σε μετρητά ή σε είδος. Από την τέχνη. 252 του Κώδικα, προκύπτει ότι το κόστος είναι δικαιολογημένο κόστος που είναι οικονομικά δικαιολογημένο. Ταυτόχρονα, η αποτίμησή τους πρέπει να παρουσιάζεται με νομισματικούς όρους. Το εισόδημα, το κόστος του οποίου υπολογίζεται σε ξένο νόμισμα, λαμβάνεται υπόψη σε συνδυασμό με εισόδημα, το ποσό του οποίου αντικατοπτρίζεται σε ρούβλια. Στην περίπτωση αυτή, οι πρώτοι υπολογίζονται εκ νέου με το επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας.

Απομόνωση ιδιοκτησίας

Οι υλικές αξίες που ανήκουν στην επιχείρηση πρέπει να λογιστικοποιούνται ξεχωριστά από τα αντικείμενα που ανήκουν σε άλλα πρόσωπα, αλλά βρίσκονται στον οργανισμό. Στην NK αυτή η αρχή δηλώνεται σε σχέση με την αποσβέσιμη ιδιοκτησία. Είναι αναγνωρισμένες υλικές αξίες, προϊόντα πνευματικής εργασίας και άλλα αντικείμενα που ανήκουν στην επιχείρηση.

Συνέχεια της δραστηριότητας

Η φορολογική λογιστική πρέπει να διατηρείται για όλη τη διάρκεια της ύπαρξης της επιχείρησης από την ημερομηνία της εγγραφής της σε εκκαθάριση / αναδιοργάνωση. Αυτή η αρχή χρησιμοποιείται για τον καθορισμό της διαδικασίας υπολογισμού της απόσβεσης της περιουσίας. Η απόκτηση των σχετικών ποσών πραγματοποιείται αποκλειστικά κατά τη διάρκεια της περιόδου λειτουργίας της επιχείρησης και παύει κατά την ολοκλήρωση της δραστηριότητας.

Προσωρινή βεβαιότητα γεγονότων

Σύμφωνα με το άρθρο 271 Τα εισοδήματα της ΝΚ αναγνωρίζονται μόνο κατά την περίοδο αναφοράς στην οποία προέκυψαν. Ταυτόχρονα, η πραγματική παραλαβή των κεφαλαίων, των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας και των υλικών αξιών δεν έχει σημασία. Σύμφωνα με το άρθρο 272 του φορολογικού κώδικα, οι δαπάνες που γίνονται δεκτές για φορολογικούς σκοπούς θα αναγνωρίζονται ως τέτοιες κατά την περίοδο στην οποία αναφέρονται. Ταυτόχρονα, ο χρόνος της πραγματικής καταβολής των κεφαλαίων ή της πληρωμής με άλλη μορφή δεν έχει σημασία.

Άλλες αρχές

Το άρθρο 313 του Κώδικα Φορολογίας περιέχει διάταξη σύμφωνα με την οποία ο πληρωτής υποχρεούται να εφαρμόζει με συνέπεια τους κανόνες και τους κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας από τη μια περίοδο στην άλλη. Αυτή η αρχή εκτείνεται σε όλα τα αντικείμενα, οι πληροφορίες για τις οποίες γενικεύονται για να αποτελέσουν τη βάση της φορολογίας. Τα άρθρα 271 και 272 καθορίζουν την ανάγκη ενιαίας αναγνώρισης του κόστους και των εσόδων. Η αρχή αυτή προϋποθέτει ότι οι δαπάνες αντικατοπτρίζονται στην ίδια περίοδο με τα έσοδα για τα οποία προέκυψαν.

Λογιστική και φορολογική λογιστική

Δημιουργώντας ένα σύστημα συλλογής και συνόψεως πληροφοριών για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης, μια οικονομική οντότητα πρέπει να λάβει υπόψη ορισμένες απαιτήσεις. Η φορολογική λογιστική θα πρέπει να οργανώνεται έτσι ώστε οι πληροφορίες από την κύρια τεκμηρίωση να παρέχουν την ευκαιρία:

1. Αντανακλά συνεχώς τα γεγονότα της οικονομικής ζωής με χρονολογική σειρά.
2. Συστηματικοποίηση των γεγονότων.
3. Δημιουργία των δηλώσεων της δήλωσης σχετικά με την έκπτωση από το κέρδος.

Σε αντίθεση με τη λογιστική, η οποία τηρείται αυστηρά σύμφωνα με τους Λογιστικούς Κανονισμούς και το Λογιστικό Πρόγραμμα, δεν προβλέπονται αυστηρά πρότυπα για τη φορολογική λογιστική. Στο πλαίσιο αυτό, η γενίκευση των πληροφοριών για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης διεξάγεται από το υποκείμενο σύμφωνα με το σύστημα που ανέπτυξε ανεξάρτητα. Ταυτόχρονα, οι φορολογικές αρχές δεν μπορούν να καθιερωθούν υποχρεωτικά για όλες τις μορφές τεκμηρίωσης που χρησιμοποιούνται στην επιχείρηση.

Μέθοδοι λογιστικής

Ένα αυτόνομο λογιστικό σύστημα, που δεν σχετίζεται με τη λογιστική, μπορεί να δημιουργηθεί στην επιχείρηση. Κάθε ενέργεια σε αυτή την περίπτωση θα αντικατοπτρίζεται στο μητρώο. Ο δεύτερος τρόπος - η οργάνωση της φορολογικής λογιστικής με τη χρήση λογιστικών πληροφοριών. Αυτή η επιλογή είναι λιγότερο έντασης εργασίας και κατά συνέπεια πιο κατάλληλη. Η μέθοδος αυτή είναι σύμφωνη με τις διατάξεις του άρθρου 313 του φορολογικού κώδικα. Στον κανóνα αυτó διαπιστώνεται óτι ο υπολογισμóς της βάσης μετά την ολοκλήρωση κάθε περιόδου αναφοράς πραγματοποιείται σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία, εάν στο Χ. 25 του Κώδικα Φορολογίας προβλέπει τη διαδικασία ομαδοποίησης και σύνοψης πληροφοριών σχετικά με αντικείμενα και πράξεις για τον σχηματισμό μιας φορολογικής βάσης, η οποία διαφέρει από το καθεστώς που θεσπίζεται από τους λογιστικούς κανόνες. Εάν οι θέσεις συμπίπτουν, ο υπολογισμός των ποσών των υποχρεωτικών συνεισφορών στον προϋπολογισμό μπορεί να γίνει χρησιμοποιώντας πληροφορίες από την κύρια τεκμηρίωση. Στην περίπτωση αυτή, πρέπει πρώτα απ 'όλα να προσδιοριστούν τα αντικείμενα που αντιπροσωπεύουν τους ίδιους και διαφορετικούς φορολογικούς και λογιστικούς κανόνες. Στη συνέχεια, θα πρέπει να αναπτυχθεί η διαδικασία για την εφαρμογή των πληροφοριών της πρωτογενούς τεκμηρίωσης για τον σχηματισμό της φορολογικής βάσης. Επιπλέον, είναι απαραίτητο να δημιουργηθούν έντυπα εγγραφών για την επιλογή αντικειμένων που υπολογίζονται για φορολογικούς σκοπούς.