Διάρκεια μεταβίβασης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από διακοπές

Το 2015, έγιναν τροποποιήσεις στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους όρους καταβολής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Τέθηκαν σε ισχύ την 01.01.16. Πότε μεταφέρεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από το μισθό και άλλα εισοδήματα;

Νέοι όροι

Σύμφωνα με τους νέους κανόνες, η διάρκεια μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων περιορίζεται στην ημέρα που ακολουθεί την ημέρα πληρωμής του εισοδήματος. Εάν ο υπολογισμός πραγματοποιείται σε μέρη, τότε και ο φόρος πρέπει να μεταφερθεί. Εάν πρόκειται για καταβολή παροχών αναπηρίας και αμοιβών για διακοπές, η παρακράτηση του φόρου πρέπει να πραγματοποιηθεί το αργότερο την τελευταία ημέρα του τρέχοντος μήνα αναφοράς. Εάν η διάρκεια μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων εμπίπτει στην ανοικτή ημέρα, η πληρωμή πρέπει να γίνει τις επόμενες εργάσιμες ημέρες.

Υπολογισμός

Η διάρκεια της μεταβίβασης του φόρου στο 6-PIT υπολογίζεται από τη στιγμή της παραλαβής του εισοδήματος. Αυτή είναι η ημέρα:

• Λήψη πληρωμής με μεταφορά χρημάτων σε τραπεζικό λογαριασμό ή σε μετρητά.
• Έκδοση εισοδήματος με τη μορφή αγαθών και υπηρεσιών.
• Αγορά τίτλων.
• Όταν αντισταθμίστηκε η ανταγωγή
• Διαγραφή επισφαλών απαιτήσεων από τον ισολογισμό.
• Την τελευταία ημέρα του μήνα έγκρισης της προκαταρκτικής έκθεσης σχετικά με την επιστροφή ενός εργαζομένου από επαγγελματικό ταξίδι.
• Την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τη διάρκεια του δανείου.

Το υπολογιζόμενο ποσό πρέπει να χρεώνεται από το εισόδημα του πληρωτή μετά την πληρωμή των κεφαλαίων.

Ημερομηνία παρακράτησης

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για το εισόδημα σε μετρητά υπόκειται σε παρακράτηση κατά τη στιγμή της καταβολής των κεφαλαίων στον εργαζόμενο. Ο φόρος εισοδήματος, που παρέχεται σε είδος ή με τη μορφή υλικών παροχών, πρέπει να παρακρατείται από οποιαδήποτε αμοιβή. Στη συνέχεια, η ημερομηνία πληρωμής και η παρακράτηση ενδέχεται να διαφέρουν. Η αφαίρεση με αμοιβή δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% του τέλους.

Όροι πληρωμής

Η προθεσμία για τη μεταφορά κεφαλαίων εξαρτάται από το είδος του εισοδήματος. Σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες, τα κονδύλια στον προϋπολογισμό θα πρέπει να λαμβάνονται το αργότερο την επόμενη ημέρα για την πληρωμή του εισοδήματος. Εάν ο εργοδότης πληρώσει τον μισθό του για τις 3 Ιανουαρίου , η ημερομηνία για τη λήψη κεφαλαίων είναι 31 Ιανουαρίου, η έκπτωση - 3 Φεβρουαρίου, και η προθεσμία - 4 Φεβρουαρίου.

Παράδειγμα 1

Από τις 19 έως τις 25 Ιανουαρίου 2016, ο εργαζόμενος ήταν σε διακοπές. Οι διακοπές ήταν στις 17 Ιανουαρίου στο ποσό των 10 χιλιάδων ρούβλι. Προσωπικό μισθό - 45 χιλιάδες ρούβλια. Τον Ιανουάριο, στον οποίο εργάστηκε για 10 ημέρες, προστέθηκαν 30 χιλιάδες ρούβλια. (45/15 * 10). Δεν παρέχονται εκπτώσεις από τον μισθό.

Την ημερομηνία της πληρωμής των χρημάτων διακοπών είναι απαραίτητο να παρακρατήσει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων: 10 * 0,13 = 1,3 χιλιάδες ρούβλια.

Ο όρος για τη μεταβίβαση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις κάρτες διακοπών είναι η 1η Φεβρουαρίου (από τις 31 Ιανουαρίου η ημέρα είναι ανοικτή).

NDFL από το μισθό: 30 * 0,13 = 3,9 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογίστε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να 31.01, κρατήστε - με την καταβολή του εισοδήματος, μεταφορά - την επόμενη μέρα.

Προκαταβολή φόρου

Ο εργαζόμενος μπορεί να λαμβάνει ταυτόχρονα πληρωμές για διακοπές και αναρρωτικές άδειες. Ποια είναι λοιπόν η προθεσμία πληρωμής του φόρου; Μπορώ να κάνω μια προκαταβολή;

Η διάρκεια μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον ασθενή κατάλογο περιορίζεται στην τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο πραγματοποιείται η πληρωμή. Μπορείτε να μεταφέρετε το ποσό φόρου νωρίτερα, αλλά όχι αργότερα από την ημερομηνία που συμφωνήθηκε. Για παράδειγμα, οι διακοπές ενός εργαζομένου ξεκινούν στις 25 Απριλίου και διαρκούν μέχρι τις 15 Μαΐου. Οι διακοπές υπολογίζονται στο ποσό των 10 χιλιάδων ρούβλια. Με αυτούς, παρακράτηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - 1,3 χιλιάδες ρούβλια. Τα κεφάλαια μεταφέρονται στον προϋπολογισμό στις 16 Απριλίου. Την ίδια ημέρα, ο εργαζόμενος έλαβε 8,7 χιλιάδες ρούβλια. Ο φόρος μπορεί να καταβληθεί την ημέρα έκδοσης του εισοδήματος. Τα προπληρωμένα χρήματα δεν μπορούν να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό. Ο φόρος υπόκειται σε παρακράτηση από το εισόδημα του εργαζομένου. Για να το πληρώσει εις βάρος των δικών του μέσων, ο πράκτορας απαγορεύεται από τον αντιπρόσωπο (άρθρο 226). Το μεταφερόμενο ποσό θεωρείται ότι πληρώθηκε εσφαλμένα και υπόκειται σε επιστροφή χρημάτων. Η προκαταβολή του φόρου δεν υπολογίζεται. Εάν ο εργοδότης έχει παραβιάσει την κανονική προθεσμία για τη μεταβίβαση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, αναφέροντας την προαναφερόμενη προπληρωμή, το FTS μπορεί να προσθέσει ποινή.

Κυρώσεις

Εάν παραβιαζόταν η διάρκεια μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο 6-NDFL ή υπολογίστηκε το λάθος ποσό, τότε ο φορολογικός φορέας υπόκειται σε πρόστιμο 20% του προς μεταφορά ποσού. Επιπλέον, χρεώνονται για κάθε ημέρα καθυστέρησης πληρωμής, αρχής γενομένης από την επόμενη ημέρα μετά την ημέρα που ορίζει ο νόμος. Υπολογίζεται ως ποσοστό 1 \ 300 του ποσοστού CBR. Ο χρόνος μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί να παραβιαστεί όχι μόνο λόγω έλλειψης κεφαλαίων. Αν ο οργανισμός στην εντολή πληρωμής δεν έδειξε σωστά την ΟΚΑΤΟ, τότε ο φόρος θα θεωρηθεί απλήρωτος.

Ειδικές περιπτώσεις

Οι νέοι κανόνες, που καθορίζουν τη διάρκεια μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, προκαλούν πολλές αμφιλεγόμενες καταστάσεις. Εξετάστε τα με περισσότερες λεπτομέρειες.

Λήξη του μήνα

Πολύ συχνά η εταιρεία πλήρωσε μισθό 2 φορές. Η προκαταβολή μεταφέρεται την τελευταία ημέρα του μήνα. Ο τελικός υπολογισμός πραγματοποιείται την 15η ημέρα της επόμενης περιόδου. Στην περίπτωση αυτή, ο οργανισμός καταβάλλει τον φόρο μετά τη μεταβίβαση του δεύτερου μέρους του μισθού. Ο εργοδότης αναφέρεται στο γεγονός ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατηθεί κατά τον τελικό διακανονισμό. Αλλά στην περίπτωση αυτή μια τέτοια ερμηνεία των απαιτήσεων του φορολογικού κώδικα δεν είναι νόμιμη. Η προκαταβολή μεταφέρεται την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς. Η επιχείρηση είχε υποχρέωση να παρακρατήσει το ποσό του φόρου (άρθρο 223 του φορολογικού κώδικα). Η παραβίαση αυτής της απαίτησης μπορεί να οδηγήσει στην επιβολή προστίμων και κυρώσεων.

Διάρκεια μεταβίβασης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από διακοπές

Ο εργαζόμενος απολύθηκε το 2015. Οι μισθοί και οι αχρησιμοποίητες διακοπές εκδόθηκαν μόλις το 2016. Με την καταβολή των κεφαλαίων, ο πράκτορας δεν παρέσχε Φόρο Προσωπικού Εισοδήματος. Στην περίπτωση αυτή μιλάμε για την απόκτηση δύο τύπων φορολογητέου εισοδήματος.

Όταν λαμβάνετε μισθό, η προθεσμία πληρωμής του φόρου είναι η τελευταία ημέρα της περιόδου υπολογισμού του εισοδήματος. Εάν η εργασιακή σχέση έχει ολοκληρωθεί πριν από τη λήξη του μήνα, η τελευταία ημέρα της εργασίας θεωρείται η ημερομηνία παραλαβής του εισοδήματος. Η ημέρα πληρωμής ή η πραγματική μεταφορά στο λογαριασμό των αχρησιμοποίητων διακοπών θεωρείται η στιγμή της παραλαβής του εισοδήματος.

Εάν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν παρακρατήθηκε από τα εισπραχθέντα κεφάλαια, τότε οι ιδιώτες οφείλουν να καταβάλουν τους φόρους τους και να υποβάλουν δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Στην περίπτωση αυτή, ο εργαζόμενος πρέπει να υποβάλει στο φόρο δύο δηλώσεις: μόνο για τους μισθούς και την αποζημίωση. Η διάρκεια μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την απόλυση και την παροχή των λογαριασμών είναι η 15η Ιουλίου του επόμενου έτους.

Παράδειγμα 2

Η εταιρεία έδωσε μπόνους στους μισθωτούς για ένα μήνα. Ο φόρος από αυτούς καταχωρήθηκε στο τέλος του μήνα - την ημέρα της έκδοσης των μισθών στους μισθωτούς. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μπορεί να θεωρήσει αυτές τις ενέργειες ως παραβίαση του χρονοδιαγράμματος της μεταβίβασης του φόρου. Το επιχείρημα μπορεί να είναι ότι το μπόνους είναι ξεχωριστό είδος αμοιβής για εργασία. Δεν καλύπτεται από τον τυποποιημένο όρο για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τους μισθούς. Υποστηρίζετε ότι η άποψή σας μπορεί να γίνει μόνο μέσω του δικαστηρίου. Ως αναγνώριση, μπορείτε να δώσετε στο TC, το οποίο λέει ότι το βραβείο είναι μια ανταμοιβή για την ποιότητα και την ευσυνειδησία εργασία που διεγείρει την παραγωγικότητα. Η πληρωμή αυτή θεωρείται μέρος του μισθού. Η φορολόγηση του εισοδήματος πραγματοποιείται σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες.

Πού να αναγραφεί

Έχοντας εξετάσει το χρονοδιάγραμμα για τη μεταφορά του φόρου στο 6-NDFL, θα προχωρήσουμε στο ερώτημα πώς και πού να μεταφέρουμε τα κεφάλαια.

Το NDFL πρέπει να καταβάλλεται στον τόπο εγγραφής. Αν ο οργανισμός έχει υποδιαιρέσεις, τότε ο φόρος καταβάλλεται σε όλους τους κλάδους. Το ποσό του τέλους που καταβάλλεται από τη μονάδα αφαιρείται από το εισόδημα των υπαλλήλων αυτού του υποκαταστήματος. Πρόκειται για άτομα που εκτελούν λειτουργικές εργασίες βάσει συμβάσεων εργασίας. Ωστόσο, η υποδιαίρεση μπορεί να καταβάλει εισόδημα σε πρόσωπα που εκτελούνται βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου. Ο φόρος εισοδήματος αυτών των εργαζομένων μεταφέρεται στον τόπο του υποκαταστήματος.

Εάν ο εργαζόμενος εργάστηκε για αρκετούς μήνες σε διάφορες υπηρεσίες, ο φόρος επί του εισοδήματός του πρέπει να μεταφερθεί στους προϋπολογισμούς στη θέση κάθε μονάδας, λαμβάνοντας υπόψη τον πραγματικό χρόνο εργασίας. Αν το τέλος καταβάλλεται στην τοποθεσία ενός από τα υποκαταστήματα, δεν υπάρχει λόγος επιβολής προστίμου. Στον Κώδικα Φορολογίας δεν υπάρχει καμία ευθύνη για παραβίαση της εντολής μεταφοράς χρηματικών ποσών.

Εάν το ποσό του φόρου είναι μικρότερο από 100 ρούβλια, τότε η μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο 6-NDFL κινείται στον επόμενο μήνα. Το ποσό αυτό θα πρέπει να καταβληθεί μαζί με τις χρεώσεις του επόμενου μήνα, αλλά όχι αργότερα από την 31η Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους.

Εάν ένας μισθωτής είναι ένας οργανισμός βάσει μίσθωσης, γίνεται αυτόματα αντιπρόσωπος. Η επιχείρηση αναλαμβάνει την υποχρέωση να παρακρατήσει και να καταβάλει το φόρο για γενικούς λόγους. Όπως και στην προηγούμενη περίπτωση, εάν ο οργανισμός έχει τμήματα, τότε το υποκατάστημα με το οποίο έχει υπογραφεί η σύμβαση μίσθωσης πρέπει να πληρώσει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Εξαίρεση υπεραντιστάθμισης

Τα υπερβολικά καταβληθέντα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν μπορούν να μεταφερθούν στο λογαριασμό καθυστερούμενων οφειλών για άλλους φόρους. Σύμφωνα με τον Φόρο Προσωπικού Εισοδήματος, ο οργανισμός εκτελεί τα καθήκοντα ενός αντιπροσώπου, δεν είναι πληρωτής. Η έλλειψη και η υπερπληρωμή σχηματίζονται από ένα άτομο. Ωστόσο, μπορείτε να επιστρέψετε τα ποσά των υπερωρωμένων φόρων.

6-NDFL

Για όλα τα καταβληθέντα εισοδήματα από την 01.01.16 οι πράκτορες παραδίδουν την αναφορά του 6-NDFL. Εξετάστε πώς μπορείτε να συμπληρώσετε την αναφορά σε μη τυποποιημένες περιπτώσεις. Οι μισθοί συχνά επιστρέφονται σε δόσεις ανά μήνα. Πώς μπορεί αυτό να αντικατοπτρίζεται στην έκθεση;

Art. 223 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει ότι η ημερομηνία παραλαβής του μισθού είναι η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο συγκεντρώθηκε. Ας πούμε ότι ο μισθός για τον Φεβρουάριο καταβλήθηκε στις 25. Συμπληρώστε την αναφορά:

• Page 100 (περίοδος αναφοράς) - 28.02.2016.
• Page 110 (ημέρα πληρωμής) - 25.02.2016.
• Page 120 (ημερομηνία μεταφοράς κεφαλαίων στον προϋπολογισμό) - 26.02.2016.
• Οι γραμμές 130 και 140 εμφανίζουν τις αντίστοιχες ποσότητες.

Με τον επανυπολογισμό του φόρου για την προηγούμενη περίοδο, τα υπερβάλλοντα ποσά επιστρέφονται στον λογαριασμό του πληρωτή. Ο έλεγχος θα πρέπει να υποβάλει μια ενημέρωση σχετικά με τις 2-NDFL και τις εντολές πληρωμής.

Ο αριθμός αναφοράς πρέπει να ταιριάζει με το πρωτότυπο και η ημερομηνία τοποθετείται στην τρέχουσα ημερομηνία. Στο πεδίο αναφορά σχετικά με τα χρεούμενα, παρακρατηθέντα ποσά φόρου πληρώνονται σύμφωνα με τα νέα δεδομένα. Η συμβολοσειρά "υπερβολικά παρακρατημένη ποσότητα" παραμένει κενή.

Η επιστροφή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πραγματοποιείται σύμφωνα με τους κανόνες που ορίζονται στο άρθρο. 231 TC. Η διαδικασία αυτή διεξάγεται σε τρεις μήνες από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης. Η υπεραξία μπορεί να πιστωθεί έναντι μελλοντικών πληρωμών φόρου για όλους τους εργαζόμενους των οποίων το εισόδημα καταβάλλεται φόρος.

Η διαδικασία είναι η εξής. Ο υπάλληλος γράφει αίτηση για επιστροφή υπερωρωμένου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ο εργοδότης έχει 10 ημέρες για να υποβάλει την αίτησή του στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Στην περίπτωση αυτή, τα κεφάλαια θα πιστώνονται στο λογαριασμό του οργανισμού. Περιμένετε για μια απάντηση από το FTS για μεγάλο χρονικό διάστημα δεν αξίζει τον κόπο. Είναι καλύτερα να εξοφλήσετε τον εργαζόμενο με δικά σας έξοδα. Η καθυστέρηση στην καταβολή εισοδήματος απειλεί την πρόσληψη ενός προστίμου ύψους ενός τρίτου επιτοκίου της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την ημέρα της καθυστέρησης.

Εκτός από την αναφορά, πρέπει να παράσχετε ένα απόσπασμα από το μητρώο φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, αναφορές, υπολογισμούς με διορθωμένα σφάλματα και έγγραφα πληρωμής. Το ποσό της επιστροφής φόρου θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 090 της έκθεσης χρησιμοποιώντας μια βαθμιδωτή μέθοδο.