Η ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων - αυτό είναι ... Η έννοια και ο στόχος του ενοποιημένου ομίλου

Στο παρακάτω άρθρο θα ρίξουμε μια ματιά στο φαινόμενο ενός ενοποιημένου ομίλου των φορολογουμένων. Η έννοια και ο σκοπός της δημιουργίας μιας τέτοιας ένωσης θα περιγράψει και να μάθουν πώς να είναι επωφελής για τους επιχειρηματίες.

Η έννοια του ενοποιημένου ομίλου

Πιθανώς μόνο ένα ηλίθιο επιχειρηματίας δεν επιδιώκει να ελαχιστοποιήσει τις υποχρεώσεις τους προς το κράτος με νομικά μέσα, βρίσκοντας κενά στην ισχύουσα νομοθεσία.

Πριν από μερικά χρόνια, ήμουν εισήγαγε έναν όρο όπως ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων. Ένα παράδειγμα ενός τέτοιου συνδέσμου μπορεί να παρατηρηθεί στις μεγαλύτερες εκμεταλλεύσεις όπως «Rosneft» και «Gazprom». Γιατί να το κάνουν; Επειδή είναι βολικό, κερδοφόρα και απολύτως νόμιμες.

Έτσι, η ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων - είναι πολύ συγκεκριμένη οντότητα, η οποία χαρακτηρίζεται από εθελοντικές συμφωνίες φόρο εισοδήματος πληρωτές. Πολύ ενδιαφέρον αυτό το συνδικάτο είναι γιατί επιχειρηματικές οντότητες δραστηριότητα μπορεί να διαθέσει υποχρεώσεις από αυτά τα θέματα, και να συνεργάζονται τους σε μια ενιαία μονάδα, αναδημιουργώντας έτσι ένα ενιαίο κλάδο. Ένα εντυπωσιακό παράδειγμα του τελευταίου είναι μία ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων «Rosneft».

Επίσης, μην ξεχνάτε ότι όταν αυτές οι ενώσεις διαδραματίζει σημαντικό ρόλο επιτακτική μορφή της διαχείρισης και της εφαρμογής της στο σύνολό της. Αλλά αυτό συνεπάγεται επίσης μια νομική υποκειμενικότητα των νομικών διαδικασιών, όπως η περιοχή ευθύνης ενός μέλους μιας οργάνωσης, όπως η ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων. Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα είναι πάντα παρούσα, έτσι ώστε να μην μπορεί κανείς να πει ότι αυτές οι ενώσεις - αυτό είναι πάντα ένα καλό πράγμα, επειδή υπάρχουν πολλές παγίδες που θα προσπαθήσουμε να αναδείξει.

Η ταξινόμηση του ενοποιημένου ομίλου

Σε λίγα χρόνια αυτού του έργου είναι η ώρα να πιο ουσιαστική προσέγγιση στην εξέταση της ως τέτοια. Ως εκ τούτου, μπορούμε να πούμε με ασφάλεια ότι η ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων ως χρηματοπιστωτικό ίδρυμα διαθέτει ορισμένα είδη που εμφανίζουν ορισμένα χαρακτηριστικά.

Να γίνει διάκριση μεταξύ τους, θα μπορούν και οι δύο για την ταξινόμηση των φορολογικών υποχρεώσεων, καθώς και από τις δραστηριότητες της βιομηχανίας, ακόμη και τυπολογία συνεργάστηκε πληρωτές. Ωστόσο, όπως δείχνει η πρακτική, το πιο κοντινό στην πραγματικότητα μας θα είναι η κατανομή των ομάδων ανάλογα με το είδος των υποχρεώσεων στον προϋπολογισμό. Αναμφίβολα, το πιο σημαντικό και δημοφιλές μεταξύ των ενοποιημένων οργανώσεις τους φόρους προστιθέμενης αξίας και των κερδών.

Στη δεύτερη θέση μεταξύ των ομαδοποιημένων πληρωτές των κρατικών υποχρεώσεων μπορούν να διακριθούν οργανισμό με σύνθετη δομή διαχείρισης (ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων «Gazprom»), στο οποίο βρίσκεται η έδρα αναλαμβάνει την ευθύνη για την πληρωμή των υποχρεώσεων μειωμένης εξασφάλισης υποκαταστήματα σε μερική ή πλήρη. Τις περισσότερες φορές, σε αυτή την περίπτωση εμπίπτει στο φόρο εισοδήματος της ομάδας, γιατί είναι η πιο σημαντική μεταξύ των άλλων παροχών.

Η ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων - τι είναι στην κατηγορία στόχο;

Αν είμαστε οι ιδρυτές των επιχειρήσεων και αποφάσισε να ενώσει, σε αυτή την περίπτωση, όπως λένε, όλες τις χαρές και τις λύπες που έχουν να μοιραστούν εξίσου. Για παράδειγμα, η βάση για την καταβολή του φόρου εισοδήματος θα είναι η συνήθης αριθμητικό άθροισμα όλων των μελών του εισοδήματος της ομάδας συνεργάστηκαν με την αφαίρεση των εξόδων. Επιπλέον, αν σε τελική ανάλυση, το βασικό ποσό θα ήταν αρνητική, γίνεται δεκτό ότι η ένωση αυτή την περίοδο αναφοράς, συνεργάστηκε με μια απώλεια. Με άλλα λόγια, αν κάποια από τις εταιρείες του ομίλου θα καταλάβει ένα σημαντικό μερίδιο των ανακυκλούμενων κεφαλαίων τους, και δεν έχει κέρδος, τότε το γεγονός αυτό μπορεί να παίξει καθοριστικό ρόλο στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης.

Ως εκ τούτου, θα πρέπει να κατανοήσουν ότι η ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων - μια άμεση διαδρομή για να βελτιστοποιήσουν τους τρόπους υπολογισμού και πληρωμής των δικών τους υποχρεώσεων προς το Δημόσιο Ταμείο.

Μια άλλη προαιρετική και πολύ ωραίο δώρο στον κατάλογο των στόχων για την ένωση είναι το γεγονός ότι κανένα από τα μέρη να συνεργαστούν οργανισμός δεν υποβάλει ξεχωριστή δηλωτική στοιχεία στις φορολογικές αρχές, εφόσον δεν έχει άλλο εισόδημα που δεν περιλαμβάνονται στην ενοποίηση. Η κατηγορία αυτή θα μπορούσε να θεωρηθεί εισόδημα για άλλες τιμές, καθώς και άλλα έσοδα που προέρχονται από τη διατήρηση ή τη μεταφορά της άμεσης φορολογίας εισοδήματος.

Ως εκ τούτου, ένα απλοποιημένο σύστημα υποβολής φορολογικών δηλώσεων - αρκετά καλός λόγος για να ενταχθούν στην ενοποιημένη ομάδα. παραδοχές ποσοστό σφάλματος κατά την προετοιμασία των δηλώσεων σε αυτή την περίπτωση θα πέσει σε όσες φορές οι φορείς που συνεργάστηκαν σε μια συγκεκριμένη οργάνωση. Συμφωνώ, πολύ πιο εύκολο να δείξει στις οικονομικές καταστάσεις των κλάδων δραστηριότητας, και όχι ξεχωριστές δομές με πλήρη διοικητική ευθύνη.

Προϋποθέσεις για την εγκατάσταση

Το γεγονός ότι η ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων μπορεί να δημιουργηθεί σε αρκετά απομονωμένο περιβάλλον είναι να αυξηθούν οι απαιτήσεις για οικονομικές οντότητες. Ως εκ τούτου, μπορούμε να αναφέρουμε το γεγονός ότι οι οργανώσεις αυτές δεν έχουν συνεργαστεί τόσο πολύ, παρά τα διάφορα αιτήματα των επιχειρηματιών. Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, δηλαδή το άρθρο. 25 του Κώδικα Φορολογίας, τα βασικά εμπόδια για τη δημιουργία του ενοποιημένου ομίλου έχουν ως εξής:

• Αν η σύνθεση των ομάδων να συνεργαστούν υπάρχει τέτοια μητρική εταιρία - ένα υπεύθυνο μέλος μιας ενοποιημένης ομάδας των φορολογουμένων, η οποία κατέχει ένα εντυπωσιακό μερίδιο του εγκεκριμένου κεφαλαίου των άλλων μελών (επί του παρόντος το κατώτατο όριο της μετοχής είναι 90% του συνολικού κεφαλαίου της μάζας).
• Το συνολικό ποσό που καταβάλλεται στο Δημόσιο Ταμείο των διαφόρων φόρων και των ειδικών φόρων κατανάλωσης, καθώς και του φόρου προστιθέμενης αξίας, δεν πρέπει να είναι μικρότερη από 10 δισ. Ρωσικά ρούβλια, ενώ στη συγκεκριμένη συσκευή δεν περιλαμβάνει τις διάφορες υποχρεώσεις που αναφέρονται στις φορολογικές αρχές των διαφόρων εξαγωγικών συναλλαγών και το χαρακτήρα των εισαγωγών Ταμείο.
• Το συνολικό ποσό της προκύπτουσας συνδυασμό έσοδα της εταιρείας δεν πρέπει να είναι μικρότερη από 100 δισ. Ρωσικά ρούβλια.
• Ως τρέχουσα και μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία θα πρέπει να αξιολογηθούν στο συνολικό ποσό πάνω από $ 300 δισεκατομμύρια. Ρωσικά ρούβλια.

Πάνω από οτιδήποτε άλλο, να ενωθούν σε ενοποιημένου ομίλου είναι μόνο οι φορολογούμενοι που δεν απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος, δεν ασκούν τη δραστηριότητά τους σε ειδικές οικονομικές ζώνες, καθώς και πληρώνουν τις υποχρεώσεις τους προς το κράτος για κοινή λόγους, χωρίς ειδικούς όρους και απλουστεύσεις .

Η διαδικασία για τη δημιουργία

Από την ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων - είναι πλήρως ελεγχόμενη από την κρατική ένωση, και η διαδικασία για τη δημιουργία του διέπεται από την ισχύουσα νομοθεσία, δηλαδή η - τέχνη. 25 του Κώδικα Φορολογίας. Κατά κανόνα, το εγκεκριμένο κατάλογο των μελών της οργάνωσης είναι μια συμφωνία για τη δημιουργία της, η ημερομηνία λήξης, πρέπει να έχει τουλάχιστον δύο ημερολογιακά έτη.

Μέλος της ομάδας που επιλέγεται υπεύθυνη επιχειρηματική οντότητα, η οποία κλείνει με την ισχύουσα νομοθεσία και την υποχρέωση να καταβάλει το συνολικό ποσό των δεδουλευμένων τους φόρους και τα τέλη, ενώ το άτομο έχει τις ίδιες εξουσίες, όμως, και αποφάσισε να χορηγήσει το ίδιο κατ 'αποκοπή φόρο εισοδήματος πληρωτές. Προετοιμασία των εγγράφων που καταγράφονται στις φορολογικές αρχές, η οποία βρίσκεται στον τόπο εγγραφής των επιλεγμένων εταιριών.

Από τη δημιουργία ενός ενοποιημένου ομίλου των φορολογουμένων που έλαβε από την έναρξη του νέου οικονομικού έτους, η σχετικά με την πρόσβαση στα έγγραφα θα πρέπει να φροντίσει εκ των προτέρων: σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία τα απευθυνθούν στην αρμόδια φορολογική οργάνωση πρέπει έως τις 30 Οκτωβρίου του προηγούμενου περιόδου. Τον εαυτό του την ορθή εκτέλεση της σύμβασης επιτρέπεται να παρέχει μέχρι και την 1η Ιανουαρίου, δηλαδή, μέχρι την ημερομηνία κατά την οποία η Ένωση σχεδιάζει να ξεκινήσει τις κοινοπραξίες της.

Υποχρεώσεις των μερών προς το κράτος

Όπως προαναφέρθηκε, οι ενοποιημένες φορολογούμενος φορολόγηση πραγματοποιείται από την αρμόδια αλληλεπίδραση του χρήστη με τις φορολογικές αρχές στη θέση της ενσωμάτωσης. Σε αυτή την περίπτωση, λόγω επιδόματος, που προορίζονται για τη μεταφορά κεφαλαίων στον κρατικό προϋπολογισμό για τους αμειβόμενους μέλη επιλεγμένο θέμα διαχείρισης σύνδεσης, σύμφωνα με προκαθορισμένα περιοδικότητα. Την ίδια στιγμή, σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, δηλαδή - st.251 και st.270 Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, έλαβε μια υπεύθυνη συμμετέχων στα χρηματοοικονομικά έσοδα δεν θεωρείται εισόδημα από τις δραστηριότητες που προβλέπονται από το καταστατικό.

Η ίδια βάση των αποδοχών για τον υπολογισμό του φόρου έχει το δικαίωμα να καθορίσει η επιχείρηση αφιερωμένη σε άλλα μέλη της ομάδας. Ο υπολογισμός της αυτό γίνεται με βάση το μέσο ποσό των δεδομένων των εργαζομένων και της συνολικής αξίας των παγίων περιουσιακών στοιχείων, λαμβάνοντας υπόψη τις χρεώσεις λογαριασμού αποσβέσεων.

Όταν πρόκειται για την άμεση πληρωμή των φόρων και τελών, ο εκλεγμένος επιχειρηματική οντότητα πρέπει να συμμορφώνονται με τις ακόλουθες αρχές:

• μεταφορά κεφαλαίων σε μια εκ των προτέρων στάδιο πραγματοποιείται με βάση την τοποθεσία του υπεύθυνου κόμματος, καθώς σημαίνει ότι δεν μπορεί να διανεμηθεί μεταξύ των μελών της ομάδας?
• αν υπάρχει μια πραγματική βάση για τη φορολόγηση των κερδών θα πρέπει να μεταφερθεί στο Υπουργείο Οικονομικών των φορολογικών αρχών της θέσης του κάθε μέλους της συνεργασίας με τον υπολογισμό της αναλογίας όλων των συμμετεχόντων στο ταμείο συνεργασία, και τι λέει η έννοια του ενοποιημένου ομίλου των φορολογουμένων ως τέτοια.

Αν δεσμεύσεις δεν έχουν καταβληθεί στο ακέραιο, η ανάκαμψη του ελλείμματος γίνεται, πρώτα απ 'όλα, από τα πλεονάζοντα κεφάλαια από τους τρεχούμενους λογαριασμούς, εκλεγμένο μέλος του σωματείου, αφού - με τους άλλους συμμετέχοντες, και, σε τελευταία ανάλυση, με τον κατάλληλο τρόπο σε βάρος της υφιστάμενης περιουσίας .

Οι φορολογικοί έλεγχοι στην ενοποιημένη ομάδα

Όταν πρόκειται για το συνηθισμένο έλεγχο γραφείο, δεν είναι διαφορετική από τις άλλες εταιρείες που πραγματοποιήθηκε στις. Λαμβάνεται ως βάση τη δήλωση που κατατέθηκε από την υποβολή εκθέσεων και άλλων εγγράφων που πληρούν τις προϋποθέσεις. Ωστόσο, όταν ελέγχει την πληρότητα των πληροφοριών που στερείται πράξεις επιβεβαίωση ορισμένων επιχειρηματικών συναλλαγών, τους παρέχει ένα υπεύθυνο μέλος ενός ενοποιημένου ομίλου των φορολογουμένων σε απάντηση στο αίτημα των εξουσιοδοτημένων εκπροσώπων των φορολογικών αρχών. Απαντά σε όλα τα ερωτήματα και έχει ένα διαφορετικό είδος διευκρινίσεις μόνο εκλεγμένο μέλος του συνδέσμου.

Όσον αφορά τον φορολογικό τομέα ελέγχου του ενοποιημένου ομίλου των φορολογουμένων, που διέπεται από την ισχύουσα νομοθεσία - Art. 89 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα ακόλουθα βασικά ζητήματα μπορούν να εντοπιστούν σε αυτή την νομική πράξη:

• διαδικασία γίνεται σε απόλυτα κάθε έδαφος που ανήκει σε ένα από τα μέλη του συλλόγου?
• ξεκινήσει ένα φορολογικό πεδίο ελέγχου μπορεί να είναι μόνο η φορολογική αρχή, η οποία βρίσκεται στη θέση του υπεύθυνου κομματική οργάνωση, και η μπορεί να ελεγχθεί χωρίς εξαίρεση, τα μέλη της ομάδας των οικονομικών οντοτήτων?
• Δεν απαγορεύεται να διεξάγουν παράλληλες πανομοιότυπες διαδικασίες σε σχέση με άλλους συμμετέχοντες, με στόχο την εν λόγω φόροι που δεν είναι μέλη του συλλόγου?
• Τα αποτελέσματα των δοκιμών υπό την προϋπόθεση εκλεγμένο μέλος της οργάνωσης, ενώ έχει και κάθε δικαίωμα στο χρόνο για να προωθήσει διάφορα είδη των αιτιάσεων ορίζει ο νόμος.

Η ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων: τα υπέρ και τα κατά

Όπως αναφέραμε παραπάνω, οι φορολογούμενοι ενοποίηση - δεν είναι πάντα ένα καλό πράγμα, αλλά, παρ 'όλα αυτά, ας διακρίνουν τις θετικές πτυχές αυτού του φαινομένου:

1. Επιχειρηματίας είναι πλεονεκτικό ότι, όταν συνδυάζεται σε μια ομάδα απέκλειε κάθε ελέγχου από το κράτος σε σχέση με τις τιμές μεταβίβασης ως τέτοια.
2. Και σε γενικές γραμμές, η επιθυμία να τεθεί σε εφαρμογή στα πρόσωπα χάνεται, επειδή οι φορολογικές αρχές να συνεργάζονται, με διάφορες επιχειρήσεις τις φορολογικές δηλώσεις.
3. Επομένως, ένα άλλο θετικό χαρακτηριστικό - μειώνει το χρόνο για να διεξάγει μια ποικιλία των διοικητικών διαδικασιών.
4. Κράτος είναι πολύ καλό - έτσι μπορείτε να μειώσουν το κόστος, με στόχο τον έλεγχο της δημιουργίας των τιμών αγοράς για τα προϊόντα.

Αλλά πρέπει να συνειδητοποιήσουμε ότι κάποια πλεονεκτήματα - είναι μια ουτοπία, έτσι υπάρχουν και ορισμένες αρνητικές πτυχές:

1. Εάν η επιχείρηση δεν ασκεί στη δημιουργία ενός ενοποιημένου ομίλου, αυτό είναι μια μάλλον περίπλοκη διαδικασία είναι πολύπλοκη, και υπάρχει ένα αρκετά υψηλό κίνδυνο να κάνει κάτι λάθος.
2. Οι οργανισμοί αυτοί μπορούν να λειτουργούν πολύ περισσότερο από ό, τι είναι επιθυμητό. Και αν κάτι πάει στραβά, δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, η ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων στη Ρωσία μπορεί να υποβάλει αίτηση για τουλάχιστον δύο χρόνια.
3. Να καταγγείλει τη σύμβαση συγχώνευσης (αν και ο όρος δεν έχει λήξει), μπορείτε να μόνο με δικαστική απόφαση, την ίδια στιγμή θα πρέπει να είναι σημαντική λόγους.

Ποιος μπορεί να πραγματοποιήσει την ενοποίηση

Έτσι, όπως ειπώθηκε παραπάνω, η ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων - μια μάλλον πολύπλοκη δομή, η οποία δεν είναι τόσο εύκολο να δημιουργηθεί, και να το πράξουν δεν μπορούν όλοι να επιχειρηματική οντότητα. Προηγουμένως, έχουμε επίσης παρατίθενται μια σειρά από οικονομικές προϋποθέσεις που πρέπει να πληρούνται από την εταιρεία για να ενταχθεί στην οργάνωση για να απλοποιήσει τις δικές του δραστηριότητες σε σχέση με τη φορολογία.

Επιπλέον, αξίζει να σημειωθεί ότι παράγουν ενοποιημένου ομίλου και να συμμετάσχουν μόνο οι επιχειρήσεις που βρίσκονται σε αυτές, η οποία δεν υφίσταται επί του παρόντος η αναδιοργάνωση σημαντικές αλλαγές, και τελούν υπό την πλήρη ή μερική εκκαθάριση. Επίσης, σχετικά με τις οικονομικές οντότητες δεν πρέπει να διωχθεί κάθε φύσης και του επιπέδου των καθαρών εσόδων τους χωριστά, δεν πρέπει να είναι μικρότερο από το αναφερόμενο ποσό του εγκεκριμένου κεφαλαίου.

Θα πρέπει επίσης να επικεντρωθεί στο γεγονός ότι όλες αυτές οι προϋποθέσεις που απαιτούνται για να τηρούνται κατά την περίοδο του ενοποιημένου ομίλου των φορολογουμένων. Σε αντίθετη περίπτωση, η σύμβαση θα λυθεί από τις φορολογικές αρχές, σύμφωνα με το δικαστήριο.

Ποιος δεν θα είναι σε θέση να πραγματοποιήσει την ενοποίηση

Έτσι, βρήκαμε ότι η ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων αναγνωρίσει τα πρόσωπα της Ένωσης, κάθε μέλος της οποίας πληροί τις απαιτούμενες προϋποθέσεις. Επιπλέον, η σημερινή ρωσική νομοθεσία και εντοπίζει έναν αριθμό εκπροσώπων των επιχειρήσεων που δεν πρόκειται ποτέ να γίνει μια παρόμοια οργάνωση. Αυτά είναι:

• επιχειρηματικές οντότητες που είναι εγγεγραμμένοι και έχουν την κύρια δραστηριότητά τους στο έδαφος των ειδικών οικονομικών ζωνών?
• επιχειρήσεις, οι δραστηριότητες των οποίων χρησιμοποιείται χωριστά φορολογικά καθεστώτα?
• οι εν λόγω επιχειρηματίες που έχουν ήδη συμπεριληφθεί σε άλλες ενοποιημένες ομάδα των φορολογουμένων?
• Οι οργανισμοί που δεν έχουν υποχρεώσεις του κράτους να πληρώσει φόρο εισοδήματος?
• οι εταιρείες των οποίων το εισόδημα υπόκειται σε μηδενικό συντελεστή, με άλλα λόγια - ιατρικά και εκπαιδευτικά ιδρύματα?
• επιχειρηματικές οντότητες που εμπλέκονται στον τομέα των παιχνιδιών?
• επιχειρήσεις που ασχολούνται με τις πράξεις εκκαθάρισης.

Επιπλέον, η νομοθεσία προβλέπει ειδικές προϋποθέσεις για τη σύνδεση στην ενοποιημένη ομάδα των φορολογουμένων οικονομικών φορέων, η οποία μπορεί να αποδοθεί σε χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, ασφαλιστικές εταιρείες, οι συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών, καθώς και μη κρατικών συνταξιοδοτικών ταμείων. Αυτές οι επιχειρηματίες μπορούν να δημιουργήσουν τη δική τους οργάνωση, αλλά οι συμμετέχοντες θα πρέπει να συμμετέχουν στον ίδιο κλάδο.